一、項(xiàng)目實(shí)施方面

問(wèn)題一：項(xiàng)目偷工減料，質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)審查項(xiàng)目是否存在因?qū)訉愚D(zhuǎn)包等原因，工程施工偷工減料、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等情況。

審計(jì)方法：獲取項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料中工程量清單，詳細(xì)對(duì)比工程量清單和施工設(shè)計(jì)圖，核實(shí)是否存在偷工減料情況，現(xiàn)場(chǎng)踏勘項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容，查找是否存在部分建設(shè)內(nèi)容質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。

相關(guān)法規(guī)：《高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè) 通則》《高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)評(píng)價(jià)規(guī)范》《高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)質(zhì)量管理辦法》等規(guī)定。

問(wèn)題二：虛報(bào)項(xiàng)目任務(wù)完成量。

問(wèn)題描述：比對(duì)上圖入庫(kù)數(shù)據(jù)和實(shí)際完成情況，確認(rèn)是否存在虛報(bào)任務(wù)完成量等問(wèn)題。

審計(jì)方法：從農(nóng)業(yè)部門(mén)的農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)信息應(yīng)用平臺(tái)獲取農(nóng)戶(hù)承包耕地確權(quán)數(shù)據(jù)，從自然資源部門(mén)不動(dòng)產(chǎn)登記信息管理基礎(chǔ)平臺(tái)獲取農(nóng)戶(hù)林權(quán)登記數(shù)據(jù)，匯總高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目所在村組農(nóng)戶(hù)的耕地和林地，對(duì)比項(xiàng)目上報(bào)完成面積，或利用自然資源“一張圖”系統(tǒng)及天地圖等APP測(cè)繪項(xiàng)目建成區(qū)域?qū)嶋H耕地面積，核實(shí)是否虛報(bào)任務(wù)完成量。

相關(guān)法規(guī)：《國(guó)土資源部、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、水利部、農(nóng)業(yè)部關(guān)于切實(shí)做好高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)統(tǒng)一上圖入庫(kù)工作的通知》（國(guó)土資發(fā)〔2017〕115號(hào)）等規(guī)定。

問(wèn)題三：虛報(bào)項(xiàng)目或工程量。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)審查已完工的項(xiàng)目是否存在虛構(gòu)項(xiàng)目或?qū)⒁淹旯?nèi)容作為新建內(nèi)容，套取項(xiàng)目資金的情況。

審計(jì)方法：從農(nóng)業(yè)部門(mén)獲取《“十二五”以來(lái)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)重疊面積統(tǒng)計(jì)表》及明細(xì)數(shù)據(jù)，比對(duì)建設(shè)面積重疊的項(xiàng)目建設(shè)明細(xì)內(nèi)容，通過(guò)自然資源部門(mén)衛(wèi)星遙感數(shù)據(jù)或谷歌地球等應(yīng)用軟件，查看項(xiàng)目開(kāi)始前建設(shè)區(qū)域的情況，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)踏勘和走訪農(nóng)戶(hù)，核實(shí)是否虛構(gòu)項(xiàng)目或?qū)⒁淹旯?nèi)容作為新建內(nèi)容，套取項(xiàng)目資金。

相關(guān)法規(guī)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)令第588號(hào)）等規(guī)定。

問(wèn)題四：項(xiàng)目進(jìn)展緩慢。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)審查項(xiàng)目是否未按照要求開(kāi)工、項(xiàng)目進(jìn)展緩慢、未及時(shí)完工等情況。

審計(jì)方法：查看項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)文件及投資計(jì)劃文件中對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)期限要求，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員座談了解項(xiàng)目建設(shè)情況，獲取項(xiàng)目完工驗(yàn)收和竣工決算資料，判斷項(xiàng)目是否未按照要求開(kāi)工或完工。

相關(guān)法規(guī)：《政府投資條例》（國(guó)令第712號(hào)）等規(guī)定。

問(wèn)題五：投標(biāo)企業(yè)抱團(tuán)串標(biāo)圍標(biāo)，中標(biāo)后將項(xiàng)目轉(zhuǎn)分包。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)審查是否存在投標(biāo)人相互串通投標(biāo)、違法轉(zhuǎn)分包等問(wèn)題。

審計(jì)方法：從省公共資源交易平臺(tái)獲取所有高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)、中標(biāo)單位信息以及保證金繳納和退還數(shù)據(jù)，查找在項(xiàng)目投標(biāo)單位名單中頻繁出現(xiàn)的企業(yè)名單及頻繁中標(biāo)的“龍頭”企業(yè)名單，調(diào)取“龍頭”企業(yè)銀行流水及財(cái)務(wù)資料，通過(guò)查看資金流向，分析投標(biāo)保證金是否最終由一家企業(yè)提供，財(cái)政資金進(jìn)入施工中標(biāo)單位賬戶(hù)后是否扣除一定比例資金后，轉(zhuǎn)入其他某個(gè)公司或個(gè)人賬戶(hù)，通過(guò)進(jìn)一步延伸和談話，確定項(xiàng)目是否串標(biāo)圍標(biāo)和轉(zhuǎn)包。

相關(guān)法規(guī)：《水利工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理暫行辦法》《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等規(guī)定。

問(wèn)題六：項(xiàng)目未按批復(fù)方案組織實(shí)施。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)審查項(xiàng)目是否存在未按批復(fù)方案實(shí)施招投標(biāo)或未按招標(biāo)內(nèi)容實(shí)施建設(shè)的情況。

審計(jì)方法：獲取抽審項(xiàng)目的立項(xiàng)和批復(fù)文件、實(shí)施方案、招標(biāo)文件、施工合同和項(xiàng)目完工驗(yàn)收資料，比對(duì)其中建設(shè)內(nèi)容的差異，核實(shí)是否存在未按批復(fù)方案實(shí)施招投標(biāo)或未按招標(biāo)內(nèi)容實(shí)施建設(shè)。

相關(guān)法規(guī)：《政府投資條例》（國(guó)令第712號(hào)）等規(guī)定。

二、后續(xù)管護(hù)方面

問(wèn)題一：項(xiàng)目未及時(shí)移交管護(hù)。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)審查項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，是否及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)交付手續(xù)；是否按照“誰(shuí)受益、誰(shuí)管護(hù)，誰(shuí)使用、誰(shuí)管護(hù)”的原則明確工程管護(hù)主體，擬定管護(hù)制度，落實(shí)管護(hù)責(zé)任。

審計(jì)方法：從高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)主管部門(mén)獲取項(xiàng)目完工驗(yàn)收表及項(xiàng)目移交管護(hù)協(xié)議，走訪項(xiàng)目所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村委會(huì)，核實(shí)項(xiàng)目是否及時(shí)移交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)或村，已移交項(xiàng)目是否落實(shí)管護(hù)資金或管護(hù)人員。

相關(guān)法規(guī)：《農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》（農(nóng)業(yè)農(nóng)村部令2019年第4號(hào)）等規(guī)定。

問(wèn)題二：已完工區(qū)域未上圖入庫(kù)。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)審查各級(jí)各類(lèi)已完工的高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目是否按照規(guī)定上圖入庫(kù)。“十三五”時(shí)期按照立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收等項(xiàng)目管理程序而開(kāi)展的高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目，是否將項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和驗(yàn)收階段信息納入上圖入庫(kù)范圍；未按照完整項(xiàng)目管理程序開(kāi)展高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)的其他項(xiàng)目和2016年以前已建成的項(xiàng)目以及農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是否將驗(yàn)收階段信息納入上圖入庫(kù)范圍。

審計(jì)方法：從農(nóng)業(yè)、發(fā)改、財(cái)政、水利、自然資源等部門(mén)獲取到“十二五”以來(lái)實(shí)施的高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目臺(tái)賬，與自然資源部門(mén)上圖入庫(kù)的項(xiàng)目清單進(jìn)行比對(duì)，查找未上圖入庫(kù)的項(xiàng)目名單；將抽查項(xiàng)目的施工設(shè)計(jì)圖與上圖入庫(kù)的圖斑數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，查找未入庫(kù)的項(xiàng)目區(qū)域。

相關(guān)法規(guī)：《國(guó)土資源部、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、水利部、農(nóng)業(yè)部關(guān)于切實(shí)做好高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)統(tǒng)一上圖入庫(kù)工作的通知》（國(guó)土資發(fā)〔2017〕115號(hào)）、《全國(guó)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)總體規(guī)劃》、《關(guān)于扎實(shí)推進(jìn)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)的意見(jiàn)》等規(guī)定。

問(wèn)題三：工程無(wú)法正常使用、長(zhǎng)期閑置甚至損毀。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)核實(shí)工程是否無(wú)法正常運(yùn)行、長(zhǎng)期閑置甚至損毀。

審計(jì)方法：現(xiàn)場(chǎng)踏勘已移交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)或村的項(xiàng)目，查看工程運(yùn)行情況，核實(shí)工程是否無(wú)法正常運(yùn)行、長(zhǎng)期閑置甚至損毀。

相關(guān)法規(guī)：《農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》（農(nóng)業(yè)農(nóng)村部令2019年第4號(hào)）等規(guī)定。

問(wèn)題四：已完工項(xiàng)目未用于糧食生產(chǎn)。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)查看已完工項(xiàng)目是否未用于糧食生產(chǎn)，而是被用于種植花卉苗木、蔬菜等經(jīng)濟(jì)作物甚至被用于建設(shè)廠房、小區(qū)等。

審計(jì)方法：通過(guò)自然資源部門(mén)的衛(wèi)星遙感數(shù)據(jù)和谷歌地球衛(wèi)星圖片，查看已完工項(xiàng)目實(shí)際使用情況，核實(shí)是否被用于種植花卉苗木、蔬菜等經(jīng)濟(jì)作物甚至被用于建設(shè)廠房、小區(qū)等。

相關(guān)法規(guī)：《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)提升國(guó)家糧食安全保障能力的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕50號(hào)）等規(guī)定。

三、資金管理使用方面

問(wèn)題一：項(xiàng)目資金長(zhǎng)期閑置或支出不合理。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)審查農(nóng)田建設(shè)補(bǔ)助資金是否用于土地平整、土壤改良、灌溉排水與節(jié)水設(shè)施、田間機(jī)耕道、農(nóng)田防護(hù)與生態(tài)環(huán)境保持、農(nóng)田輸配電、損毀工程修復(fù)和農(nóng)田建設(shè)相關(guān)的工程內(nèi)容，是否存在資金長(zhǎng)期閑置的情況。

審計(jì)方法：獲取財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)和預(yù)算指標(biāo)臺(tái)賬，查看項(xiàng)目業(yè)主單位的項(xiàng)目臺(tái)賬，核實(shí)項(xiàng)目資金實(shí)際支付情況，查找是否存在項(xiàng)目資金長(zhǎng)期閑置或資金未用于土地平整等7個(gè)方面。

相關(guān)法規(guī)：《農(nóng)田建設(shè)補(bǔ)助資金管理辦法》等規(guī)定。

問(wèn)題二：項(xiàng)目管理費(fèi)計(jì)提和支出不合理。

問(wèn)題描述：重點(diǎn)審查項(xiàng)目管理費(fèi)計(jì)提比例是否合理；項(xiàng)目管理費(fèi)的支出是否用于農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目評(píng)審、實(shí)地考察、檢查驗(yàn)收、工程實(shí)施監(jiān)管、績(jī)效評(píng)價(jià)、資金和項(xiàng)目公示等管理等方面的支出。

審計(jì)方法：獲取項(xiàng)目業(yè)主單位項(xiàng)目賬，匯總單個(gè)項(xiàng)目列支的項(xiàng)目管理費(fèi)，核實(shí)總額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，追查部分大額支出的真實(shí)性，核實(shí)支出是否超出規(guī)定范圍。

相關(guān)法規(guī)：《農(nóng)田建設(shè)補(bǔ)助資金管理辦法》等規(guī)定。

問(wèn)題三：新增耕地調(diào)劑收益未用于農(nóng)田建設(shè)。

問(wèn)題描述：新增耕地指標(biāo)調(diào)劑收益是否優(yōu)先用于高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)。

審計(jì)方法：與自然資源局和農(nóng)業(yè)農(nóng)村局相關(guān)同志座談，了解農(nóng)田建設(shè)新增耕地的實(shí)施情況，從省自然資源廳獲取公共資源交易平臺(tái)中土地交易數(shù)據(jù)，確認(rèn)指標(biāo)受益情況，從財(cái)政局獲取非稅收入明細(xì)賬和總預(yù)算會(huì)計(jì)賬，核實(shí)受益使用是否符合要求。

相關(guān)法規(guī)：《農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》（農(nóng)業(yè)農(nóng)村部令2019年第4號(hào)）等規(guī)定。

2018年及以前年度，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、原國(guó)土資源部、水利部等部門(mén)在實(shí)施高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)過(guò)程中都出臺(tái)了相應(yīng)的管理制度，機(jī)構(gòu)改革后，農(nóng)業(yè)農(nóng)村部也陸續(xù)完善了相關(guān)管理制度。如比：2022年1月，財(cái)政部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部對(duì)《農(nóng)田建設(shè)補(bǔ)助資金管理辦法》(財(cái)農(nóng)〔2019〕46號(hào))進(jìn)行了修訂，并以財(cái)農(nóng)〔2022〕5號(hào)予以公布；2023年4月，新印發(fā)的《耕地建設(shè)與利用資金管理辦法》（財(cái)農(nóng)〔2023〕12號(hào)）替代了《農(nóng)田建設(shè)補(bǔ)助資金管理辦法》（財(cái)農(nóng)〔2022〕5號(hào)），在審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同時(shí)間、不同主管單位來(lái)選取適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)、政策文件。