政府投資建設(shè)項(xiàng)目是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量，為改善民生、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步發(fā)揮著重要作用。政府投資項(xiàng)目審計(jì)是國家對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督的有效手段，是國家審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。近年來，謝家集審計(jì)局在重大投資項(xiàng)目審計(jì)中，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，強(qiáng)化“全過程”審計(jì)監(jiān)督，積極推動(dòng)投資審計(jì)深化轉(zhuǎn)型，為政府投資項(xiàng)目高質(zhì)量建設(shè)保駕護(hù)航。

一、主要做法

（一）以推動(dòng)政府投資審計(jì)轉(zhuǎn)型為“著力點(diǎn)”。一是投資審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。為貫徹上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和區(qū)政府相關(guān)文件精神，區(qū)審計(jì)局于2020年退出清單控制價(jià)和價(jià)款結(jié)算審核工作，從以價(jià)款結(jié)算審計(jì)為主向重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、與專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合、投資審計(jì)監(jiān)督檢查等方式轉(zhuǎn)變；二是投資審計(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)變。區(qū)審計(jì)局從重點(diǎn)關(guān)注工程造價(jià)向重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)決策、項(xiàng)目審批、環(huán)境保護(hù)、工程招投標(biāo)、資金使用管理、工程質(zhì)量管理等方面轉(zhuǎn)變。

（二）以加強(qiáng)投資審計(jì)制度建設(shè)為“出發(fā)點(diǎn)”。一是做好后續(xù)保障。為確保退出價(jià)款結(jié)算審計(jì)工作后，區(qū)內(nèi)政府投資項(xiàng)目審核工作能夠正常開展，謝家集區(qū)審計(jì)局代區(qū)政府草擬并出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步做好政府投資建設(shè)項(xiàng)目清單控制價(jià)和價(jià)款結(jié)算審核工作的通知》，以文件形式明確政府投資項(xiàng)目業(yè)主單位和其他監(jiān)管單位責(zé)任，并按照上級(jí)文件要求，于2021年3月取消區(qū)級(jí)投資審計(jì)服務(wù)庫。二是強(qiáng)化制度建設(shè)。區(qū)審計(jì)局代區(qū)政府草擬并出臺(tái)了《謝家集區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，從制度上加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，督促建設(shè)單位認(rèn)真履行職責(zé)、提高績效，做到“不越位”“不缺位”。

（三）以落實(shí)政府投資審計(jì)工作為“落腳點(diǎn)”。一是科學(xué)安排審計(jì)計(jì)劃。自2020年退出清單控制價(jià)和價(jià)款結(jié)算審核工作后，區(qū)審計(jì)局結(jié)合本區(qū)實(shí)際及審計(jì)力量，每年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中安排3—5個(gè)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和1—2個(gè)政府投資領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目程序規(guī)范和項(xiàng)目管理全過程審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)在政府投資領(lǐng)域的重要作用。二是合理選聘專業(yè)人員。介于投資審計(jì)專業(yè)力量不足的問題，區(qū)審計(jì)局擇優(yōu)選聘4名專業(yè)工程師參與投資審計(jì)工作，對(duì)工程質(zhì)量、工程測量等特定事項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)支持和專業(yè)咨詢，組成局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長、局內(nèi)在編人員擔(dān)任主審，外聘專業(yè)工程師協(xié)助的審計(jì)組，確保每次審計(jì)項(xiàng)目能夠?qū)ㄔO(shè)程序、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、資金效益進(jìn)行全方位審計(jì)監(jiān)督，改變以往只關(guān)注工程價(jià)款的單一模式。

二、存在問題

（一）前期工作不到位，變更頻繁隱患多。地質(zhì)勘察不準(zhǔn)確，地基開挖后發(fā)現(xiàn)地勘報(bào)告與實(shí)際地質(zhì)情況完全不符，需要進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，有的甚至需要改變原基礎(chǔ)形式或是另外選擇建設(shè)地點(diǎn)，浪費(fèi)大量人力物力，且留下工程質(zhì)量隱患。施工設(shè)計(jì)深度不夠，或者脫離實(shí)際，甚至邊施工邊設(shè)計(jì)；有的項(xiàng)目施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)粗糙，沒有細(xì)部尺寸或尺寸互相矛盾；有的沒有詳圖，或僅作粗略性的文字說明；有的與實(shí)際地形完全不符，施工過程中設(shè)計(jì)變更多、變化大等，導(dǎo)致實(shí)際投資大大超過預(yù)算投資?？裳袌?bào)告走過場，流于形式，有的項(xiàng)目不經(jīng)實(shí)地調(diào)查，沒有翔實(shí)的調(diào)查研究和分析數(shù)據(jù)做支撐，脫離實(shí)際，質(zhì)量不高；有的項(xiàng)目業(yè)主、實(shí)施單位為了爭取項(xiàng)目和資金，或者根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的旨意被動(dòng)進(jìn)行可研分析，片面夸大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，不顧建成后的實(shí)際效果，造成損失和浪費(fèi)。

（二）招標(biāo)投標(biāo)不規(guī)范，腐敗現(xiàn)象常發(fā)生。有的建設(shè)單位通過肢解工程項(xiàng)目，規(guī)避招投標(biāo)，設(shè)置特定條件，明招暗定，或指使招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)弄虛作假、暗箱操作，達(dá)到承包工程的目的。有的建設(shè)單位將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對(duì)符合招標(biāo)要求的裝修、綠化、亮化、硬化、設(shè)備安裝等配套附屬工程直接發(fā)包，變相規(guī)避招投標(biāo)；還有的項(xiàng)目資金大，但實(shí)施地點(diǎn)分散，造成大額資金小額化，化整為零后達(dá)不到招投標(biāo)的規(guī)模，從而規(guī)避招投標(biāo)；還有的招投標(biāo)活動(dòng)流于形式，代理機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下編制的招標(biāo)文件存在問題，特別是對(duì)工作內(nèi)容的描述含混不清、工程量計(jì)算不準(zhǔn)確，對(duì)以后項(xiàng)目管理、造價(jià)控制埋下隱患；有的投標(biāo)單位相互串通投標(biāo)，共同抬高或者壓低標(biāo)價(jià)，買標(biāo)賣標(biāo)，掛靠轉(zhuǎn)包，損害國家利益。

（三）參建單位不履職，責(zé)任意識(shí)較淡薄。有的建設(shè)單位主體作用發(fā)揮不夠，對(duì)工程質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，未能及時(shí)督促施工、監(jiān)理單位對(duì)現(xiàn)場存在問題進(jìn)行整改。有的施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、質(zhì)檢員、技術(shù)負(fù)責(zé)人、安全員等關(guān)鍵性崗位人員不到崗、履職不到位，專職安全員數(shù)量不夠、質(zhì)保體系建立不完善，存在質(zhì)量安全隱患；有的監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度監(jiān)管不到位，總監(jiān)理工程師履職不到位，未對(duì)監(jiān)管的項(xiàng)目進(jìn)行總監(jiān)巡視，未及時(shí)召開監(jiān)理例會(huì)。

（四）竣工結(jié)算質(zhì)量低，高估冒算水份大。現(xiàn)場簽證和隱蔽工程記錄不真實(shí)，內(nèi)容不全面，事由不清晰，采取弄虛作假的手段騙取建設(shè)資金；進(jìn)行惡意變更，將本來不需要變更利潤不高的項(xiàng)目變更為利潤相對(duì)較多的項(xiàng)目，以獲取更大利潤，浪費(fèi)建設(shè)資金；無中生有，虛增項(xiàng)目或工序，施工單位利用建設(shè)工程內(nèi)部結(jié)構(gòu)隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，將實(shí)際沒有發(fā)生的項(xiàng)目或工序，在結(jié)算書中無中生有地列出，虛增造價(jià)；高套定額，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)在套用定額子目時(shí)，不按實(shí)際施工工藝和標(biāo)準(zhǔn)套用定額，而是選擇費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高的定額子目，或者將分項(xiàng)工程定額子目中已綜合考慮的工序內(nèi)容，又拆開分解重復(fù)套用，甚至故意串套定額，抬高造價(jià)，有時(shí)不按工程實(shí)際類別取費(fèi)，而是違反有關(guān)文件規(guī)定，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)多計(jì)工程造價(jià)。

（五）中介機(jī)構(gòu)缺管理，價(jià)款不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)大。自審計(jì)署2017年發(fā)布《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見》要求杜絕“以審代結(jié)”現(xiàn)象，經(jīng)過幾年時(shí)間的消化和整改，謝家集區(qū)審計(jì)局已于2020年3月完成相關(guān)問題的整改，現(xiàn)謝家集區(qū)政府投資項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)主要由建設(shè)單位自行委托中介機(jī)構(gòu)完成，審計(jì)質(zhì)量好壞完全取決于中介機(jī)構(gòu)水平高低和職業(yè)責(zé)任擔(dān)當(dāng)。目前謝家集區(qū)還沒有形成對(duì)第三方中介的有效監(jiān)管，中介機(jī)構(gòu)水平良莠不齊，有些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)少數(shù)執(zhí)業(yè)人員缺乏行業(yè)自律意識(shí)，不講職業(yè)操守，違背職業(yè)規(guī)范，同時(shí)有部分建設(shè)單位為節(jié)約資金，要求施工單位支付第三方中介審核費(fèi)用，極易造成中介機(jī)構(gòu)與施工單位的勾結(jié)，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)私自放水、暗箱操作、審計(jì)不實(shí)等現(xiàn)象的發(fā)生，以致在工程結(jié)算中多計(jì)、多付工程價(jià)款，造成政府資金流失。

三、下一步意見建議

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作，嚴(yán)格基本建設(shè)程序。做好項(xiàng)目前期工作，對(duì)項(xiàng)目順利實(shí)施，提高投資效益能起到事半功倍的效果。政府各職能部門要各司其職，嚴(yán)格按照國家基本建設(shè)程序辦事，對(duì)那些前期工作不到位、資金來源不明確、準(zhǔn)備不充分、條件不成熟的項(xiàng)目，堅(jiān)決不予開工。對(duì)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)為了搞政績工程和形象工程，不顧后果，強(qiáng)行上馬的項(xiàng)目，要堅(jiān)持原則，堅(jiān)決予以制止。加強(qiáng)對(duì)可研評(píng)估、勘察設(shè)計(jì)、工程咨詢等前期服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，建立健全工程服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)督法規(guī)體系，提升工程服務(wù)機(jī)構(gòu)的職業(yè)道德，增強(qiáng)工程服務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，最大限度防止地質(zhì)勘察不準(zhǔn)確、設(shè)計(jì)質(zhì)量低劣、可研報(bào)告流于形式等現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）嚴(yán)格規(guī)范招投標(biāo)程序，認(rèn)真履行招投標(biāo)制度。政府投資項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制，可以吸引更多實(shí)力雄厚、技術(shù)水平高、社會(huì)信譽(yù)好的施工企業(yè)參與投標(biāo)，既可保證工程質(zhì)量，又可保證工程進(jìn)度，也可降低工程成本、有效控制工程造價(jià)，有利于社會(huì)的公平正義，有利于建筑市場健康有序發(fā)展。政府相關(guān)職能部門要對(duì)招標(biāo)投標(biāo)全過程嚴(yán)加監(jiān)管，從招標(biāo)公告發(fā)布、招標(biāo)文件制定、評(píng)標(biāo)辦法選取到投標(biāo)資格審查、專家評(píng)委抽取等進(jìn)行全方位監(jiān)督，提高招標(biāo)過程的透明度，減少暗箱操作。堅(jiān)決打擊違法違規(guī)采取各種形式規(guī)避招投標(biāo)、相互圍標(biāo)串標(biāo)、量身定制招標(biāo)條件、明招暗定等行為。

（三）加大監(jiān)督檢查力度，鞏固提升責(zé)任意識(shí)。要強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)、監(jiān)理人員的日常監(jiān)管，由項(xiàng)目建設(shè)單位采取嚴(yán)格的考勤制度等辦法，加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)、監(jiān)理人員的日常監(jiān)管，及時(shí)了解掌握項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量和施工中存在的問題。建設(shè)、發(fā)改、財(cái)政、審計(jì)、質(zhì)監(jiān)站等部門應(yīng)定期不定期對(duì)工程項(xiàng)目施工過程開展監(jiān)督檢查，對(duì)工程實(shí)施過程中現(xiàn)場管理人員和機(jī)械設(shè)備、材料采購是否按投標(biāo)承諾履行到位、監(jiān)理人員是否按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督檢查，督促施工單位、監(jiān)理人員按要求履行職責(zé)，對(duì)于不履職行為嚴(yán)格按照合同約定予以處理處罰。

（四）加大項(xiàng)目現(xiàn)場管理，嚴(yán)格控制工程造價(jià)。選拔有責(zé)任心的甲方代表和監(jiān)理工程師，對(duì)工程每一分部分項(xiàng)工程，負(fù)責(zé)任地進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)地查看，對(duì)施工單位上報(bào)的每一份工程簽證進(jìn)行認(rèn)真審核、復(fù)測和保存，保證工程簽證的真實(shí)性和可靠性，要求施工單位報(bào)送每份簽證新增造價(jià)金額，確保項(xiàng)目造價(jià)可控；嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目管理規(guī)范，發(fā)生變更及時(shí)督促施工單位報(bào)送經(jīng)濟(jì)簽證，嚴(yán)格執(zhí)行超過時(shí)限不予認(rèn)可的制度；不隨意更換建筑材料和設(shè)備，造價(jià)占比大或者量大的設(shè)備、材料嚴(yán)格走政府采購或者市場詢價(jià)，并提前制定采購金額上限；項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，由甲方收集整理相應(yīng)圖紙、經(jīng)濟(jì)簽證、設(shè)計(jì)變更、測量記錄、會(huì)議記錄等與造價(jià)有關(guān)資料后，委托第三方中介進(jìn)行項(xiàng)目造價(jià)審核；加強(qiáng)對(duì)第三方中介的監(jiān)督，未經(jīng)甲方允許，第三方中介不得與施工方接觸，中介現(xiàn)場復(fù)測和對(duì)量時(shí)，甲方應(yīng)派熟悉項(xiàng)目現(xiàn)場人員全程陪同。

（五）強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，不斷提升執(zhí)業(yè)水平。搞好對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)法規(guī)和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范培訓(xùn)，增強(qiáng)社會(huì)中介的行業(yè)自律意識(shí)和社會(huì)責(zé)任意識(shí)。將中介機(jī)構(gòu)人員管理納入重點(diǎn)監(jiān)督管理范圍，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決中介服務(wù)過程中可能存在的苗頭性問題。健全中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理綜合考評(píng)機(jī)制。對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)違反執(zhí)業(yè)規(guī)定行為的，采取通報(bào)批評(píng)、扣減服務(wù)費(fèi)用、終止參與政府投資采購服務(wù)等方式進(jìn)行處理。對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與相關(guān)單位串通嚴(yán)重違紀(jì)違法的移交司法機(jī)關(guān)處理。